Terugbetaling elektriciteitskosten bij thuis opladen van een bedrijfswagen

Sinds 1 januari 2026 is de gestructureerde elektronische factuur verplicht voor Belgische B2B-transacties. Deze facturen worden onder meer via het Peppol-netwerk uitgewisseld. De overgang naar deze nieuwe manier van factureren brengt voor veel ondernemingen praktische en technische aandachtspunten met zich mee. Daarom voorziet de FOD Financiën in een tijdelijke tolerantieperiode. In dit artikel zetten wij de belangrijkste aandachtspunten voor u op een rij.

 

De pdf is geen factuur

Bij elektronische facturatie wordt in de praktijk vaak nog een pdf-document meegestuurd met de factuur. Deze pdf is echter geen juridisch geldige factuur. De gestructureerde elektronische factuur bestaat uit een XML-bestand en dit bestand vormt het officiële en wettelijk geldige document. Enkel deze XML voldoet aan de wettelijke vereisten inzake e-facturatie en moet ook correct worden bewaard. Wie uitsluitend de pdf of de visuele weergave van de elektronische factuur bewaart, beschikt in feite niet over een geldige factuur, wat fiscale gevolgen kan hebben.

Het is daarom essentieel dat uw facturatie- en archiveringssoftware niet alleen de visualisatie, maar ook het onderliggende XML-bestand bewaart.

 

Tolerantieperiode van de FOD Financiën tijdens de eerste drie maanden van 2026

De FOD Financiën past gedurende januari, februari en maart 2026 een administratieve tolerantie toe. In deze periode worden geen sancties opgelegd voor bepaalde inbreuken op de nieuwe verplichting tot elektronische facturatie, op voorwaarde dat de onderneming kan aantonen dat zij tijdig en op redelijke wijze de nodige voorbereidingen heeft getroffen om de regels correct toe te passen.

De tolerantie geldt enkel voor inbreuken die specifiek verband houden met de invoering van de nieuwe verplichting. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer de onderneming nog niet over de vereiste technische middelen beschikt om gestructureerde elektronische facturen te verzenden of te ontvangen, eventueel slechts voor bepaalde transacties zoals self-billing of

aankoopborderellen. Ook wanneer het eigen systeem of het systeem van een derde partij nog niet toelaat om een geldige gestructureerde elektronische factuur uit te reiken, bijvoorbeeld bij de combinatie van verschillende btw-regimes op één factuur, kan deze tolerantie van toepassing zijn.

In dergelijke situaties blijft de onderneming wel verplicht om op een andere manier aan haar facturatieverplichtingen te voldoen, bijvoorbeeld via een alternatief formaat of een alternatieve verzendwijze.

 

Fall back regeling bij technische problemen

Wanneer de bestemmeling van een elektronische factuur deze om technische redenen niet kan ontvangen, hetzij zelf, hetzij via een derde die in zijn naam en voor zijn rekening optreedt, is de leverancier tijdelijk niet verplicht om een gestructureerde elektronische factuur uit te reiken. De verplichting om een factuur uit te reiken blijft echter bestaan. In dat geval mag de leverancier een factuur op papier uitreiken of in een niet-gestructureerde elektronische vorm, bijvoorbeeld als pdf-document.

Deze terugvalmaatregel ontslaat de ontvanger niet van zijn verplichtingen. De ontvanger blijft verplicht om elektronische facturen van zijn leveranciers te kunnen ontvangen in de vorm waarin deze worden uitgereikt en moet daarom zonder uitstel de nodige stappen ondernemen om technisch in orde te zijn.

 

Btw-aftrek wanneer geen gestructureerde elektronische factuur wordt ontvangen

Voor de uitoefening van het recht op aftrek van btw moet een belastingplichtige beschikken over een regelmatige B2B-factuur. Voor handelingen die onder de verplichte e-facturatie vallen, vereist de regelgeving in principe een gestructureerde elektronische factuur.

Toch verhindert het niet-naleven van deze verplichting door één van de partijen niet automatisch de uitoefening van het recht op btw-aftrek. Op basis van het principe van substance over form en de rechtspraak van het Hof van Justitie van de Europese Unie kan een belastingplichtige zijn recht op aftrek behouden indien hij beschikt over een factuur die in een andere vorm is opgesteld, maar die wel alle wettelijk verplichte vermeldingen bevat. Het ontbreken van een gestructureerde elektronische factuur kan wel aanleiding geven tot administratieve sancties.

Volgens de Europese btw-richtlijn mogen lidstaten pas vanaf 2030 een gestructureerde elektronische factuur opleggen als formele voorwaarde voor het recht op btw-aftrek.

De btw‑ketting omvat het geheel van regels rond aangifte, betaling, controle en terugbetaling van btw. Een eerste reeks wijzigingen ging al van start op 1 januari 2025, maar sommige onderdelen werden uitgesteld omdat de administratie technisch nog niet klaar was. Intussen is de planning bevestigd. Vanaf 1 mei 2026 start een nieuwe fase van deze hervorming, met belangrijke gevolgen voor de manier waarop btw‑tegoeden en betalingen worden opgevolgd.

 

Eerste wijzigingen sinds 1 januari 2025

Hoewel de hervorming van de btw‑ketting gefaseerd wordt ingevoerd, zijn sinds 1 januari 2025 al verschillende maatregelen van kracht. Zo werden de indienings‑ en betalingstermijnen voor kwartaalindieners verlengd. Daarnaast werd het sanctiebeleid hervormd, met aangepaste boetes die beter aansluiten bij de ernst en aard van de inbreuk.

Ook op het vlak van btw‑teruggaven werden belangrijke verbeteringen doorgevoerd. Voortaan kan via de periodieke btw‑aangifte enkel het btw‑tegoed worden teruggevraagd dat rechtstreeks uit die aangifte zelf voortkomt. Concreet gaat het om het bedrag dat wordt vermeld in rooster 72 van de aangifte. Wanneer geen terugbetaling wordt aangevraagd, of wanneer een teruggaaf niet wordt toegestaan, zal het btw‑tegoed in de meeste gevallen automatisch worden overgeboekt naar de btw‑provisierekening. Dat tegoed blijft daar beschikbaar en kan later nog worden gebruikt voor de vereffening van btw‑schulden of alsnog worden teruggevraagd, volgens de geldende regels.

Voor maandindieners werd bovendien een versnelde, automatische maandelijkse teruggaafprocedure ingevoerd, die voortaan als standaardprocedure wordt toegepast.

 

Nieuwe fase aangekondigd begin maart

Begin maart kondigde de FOD Financiën de volgende fase van de btw‑ketting aan. Het zwaartepunt daarbij ligt op de invoering van de btw‑provisierekening, die de huidige btw‑rekening‑courant zal vervangen. Deze wijziging gaat in vanaf 1 mei 2026.

Concreet betekent dit dat de btw‑aangifte van april 2026 en de btw‑aangifte van het tweede kwartaal 2026 de eerste periodieke aangiften zullen zijn die worden verwerkt via de btw‑provisierekening.

Wat gebeurt er met tegoeden op de btw‑rekening‑courant op 30 april 2026?

Op 30 april 2026 vindt de overgang plaats van de bestaande btw‑rekening‑courant naar de nieuwe btw‑provisierekening. Daarbij worden twee situaties onderscheiden.

Wanneer alle periodieke btw‑aangiften correct zijn ingediend tegen die datum, zal het beschikbare tegoed automatisch worden overgedragen naar de btw‑provisierekening.

Wanneer op 30 april 2026 nog minstens één btw‑aangifte ontbreekt, krijgt de belastingplichtige enkele weken de tijd om deze alsnog in te dienen. Nadien zal de btw‑administratie nagaan of het tegoed kan worden terugbetaald op de gekende bankrekening, dan wel moet worden aangewend voor de vereffening van openstaande btw‑schulden.

 

Nieuw rekeningnummer voor btw‑betalingen

In het kader van deze verdere modernisering wordt ook gewerkt met nieuwe rekeningnummers voor btw‑betalingen. Vanaf 1 mei 2026 zullen betalingen moeten gebeuren op het volgende rekeningnummer: BE41 6792 0036 4210

Wij raden ondernemingen aan om hun betaaltemplates, vaste opdrachten en interne procedures tijdig aan te passen, zodat betalingen correct en vlot blijven verlopen.

In de toekomst zal het bovendien mogelijk worden om btw‑betalingen via domiciliëring uit te voeren. Binnenkort worden hierover meer details gepubliceerd.

De geplande verhoging van het VVPRbis‑tarief van 15% naar 18% zal niet op 1 april 2026 ingaan. Intussen is bevestigd dat deze wijziging ten vroegste op 1 mei 2026 in werking kan treden.

 

Vertraagde goedkeuring van de programmawet

De eindstemming over de nieuwe programmawet — waarin ook de verhoging van de roerende voorheffing in het VVPRbis‑stelsel is opgenomen — werd uitgesteld tot een datum na 1 april 2026.
Daardoor kan de programmawet pas in april 2026 worden goedgekeurd en gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

Aangezien de wet van kracht wordt op de eerste dag van de maand na publicatie, zal de inwerkingtreding ten vroegste op 1 mei 2026 plaatsvinden. Verdere vertragingen blijven mogelijk.

 

Praktische impact voor kleine vennootschappen

Kleine vennootschappen kunnen nog tot en met 30 april 2026 VVPRbis‑dividenden uitkeren aan het huidige tarief van 15% roerende voorheffing.
Pas bij uitkeringen vanaf 1 mei 2026 zal het nieuwe tarief van 18% van toepassing zijn, op voorwaarde dat de programmawet tijdig wordt gepubliceerd.