Modernisering btw ketting vanaf 1 mei 2026: wat verandert er voor jou?

Sinds 1 januari 2026 is de gestructureerde elektronische factuur verplicht voor Belgische B2B-transacties. Deze facturen worden onder meer via het Peppol-netwerk uitgewisseld. De overgang naar deze nieuwe manier van factureren brengt voor veel ondernemingen praktische en technische aandachtspunten met zich mee. Daarom voorziet de FOD Financiën in een tijdelijke tolerantieperiode. In dit artikel zetten wij de belangrijkste aandachtspunten voor u op een rij.

 

De pdf is geen factuur

Bij elektronische facturatie wordt in de praktijk vaak nog een pdf-document meegestuurd met de factuur. Deze pdf is echter geen juridisch geldige factuur. De gestructureerde elektronische factuur bestaat uit een XML-bestand en dit bestand vormt het officiële en wettelijk geldige document. Enkel deze XML voldoet aan de wettelijke vereisten inzake e-facturatie en moet ook correct worden bewaard. Wie uitsluitend de pdf of de visuele weergave van de elektronische factuur bewaart, beschikt in feite niet over een geldige factuur, wat fiscale gevolgen kan hebben.

Het is daarom essentieel dat uw facturatie- en archiveringssoftware niet alleen de visualisatie, maar ook het onderliggende XML-bestand bewaart.

 

Tolerantieperiode van de FOD Financiën tijdens de eerste drie maanden van 2026

De FOD Financiën past gedurende januari, februari en maart 2026 een administratieve tolerantie toe. In deze periode worden geen sancties opgelegd voor bepaalde inbreuken op de nieuwe verplichting tot elektronische facturatie, op voorwaarde dat de onderneming kan aantonen dat zij tijdig en op redelijke wijze de nodige voorbereidingen heeft getroffen om de regels correct toe te passen.

De tolerantie geldt enkel voor inbreuken die specifiek verband houden met de invoering van de nieuwe verplichting. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer de onderneming nog niet over de vereiste technische middelen beschikt om gestructureerde elektronische facturen te verzenden of te ontvangen, eventueel slechts voor bepaalde transacties zoals self-billing of

aankoopborderellen. Ook wanneer het eigen systeem of het systeem van een derde partij nog niet toelaat om een geldige gestructureerde elektronische factuur uit te reiken, bijvoorbeeld bij de combinatie van verschillende btw-regimes op één factuur, kan deze tolerantie van toepassing zijn.

In dergelijke situaties blijft de onderneming wel verplicht om op een andere manier aan haar facturatieverplichtingen te voldoen, bijvoorbeeld via een alternatief formaat of een alternatieve verzendwijze.

 

Fall back regeling bij technische problemen

Wanneer de bestemmeling van een elektronische factuur deze om technische redenen niet kan ontvangen, hetzij zelf, hetzij via een derde die in zijn naam en voor zijn rekening optreedt, is de leverancier tijdelijk niet verplicht om een gestructureerde elektronische factuur uit te reiken. De verplichting om een factuur uit te reiken blijft echter bestaan. In dat geval mag de leverancier een factuur op papier uitreiken of in een niet-gestructureerde elektronische vorm, bijvoorbeeld als pdf-document.

Deze terugvalmaatregel ontslaat de ontvanger niet van zijn verplichtingen. De ontvanger blijft verplicht om elektronische facturen van zijn leveranciers te kunnen ontvangen in de vorm waarin deze worden uitgereikt en moet daarom zonder uitstel de nodige stappen ondernemen om technisch in orde te zijn.

 

Btw-aftrek wanneer geen gestructureerde elektronische factuur wordt ontvangen

Voor de uitoefening van het recht op aftrek van btw moet een belastingplichtige beschikken over een regelmatige B2B-factuur. Voor handelingen die onder de verplichte e-facturatie vallen, vereist de regelgeving in principe een gestructureerde elektronische factuur.

Toch verhindert het niet-naleven van deze verplichting door één van de partijen niet automatisch de uitoefening van het recht op btw-aftrek. Op basis van het principe van substance over form en de rechtspraak van het Hof van Justitie van de Europese Unie kan een belastingplichtige zijn recht op aftrek behouden indien hij beschikt over een factuur die in een andere vorm is opgesteld, maar die wel alle wettelijk verplichte vermeldingen bevat. Het ontbreken van een gestructureerde elektronische factuur kan wel aanleiding geven tot administratieve sancties.

Volgens de Europese btw-richtlijn mogen lidstaten pas vanaf 2030 een gestructureerde elektronische factuur opleggen als formele voorwaarde voor het recht op btw-aftrek.

De geplande verhoging van het VVPRbis‑tarief van 15% naar 18% zal niet op 1 april 2026 ingaan. Intussen is bevestigd dat deze wijziging ten vroegste op 1 mei 2026 in werking kan treden.

 

Vertraagde goedkeuring van de programmawet

De eindstemming over de nieuwe programmawet — waarin ook de verhoging van de roerende voorheffing in het VVPRbis‑stelsel is opgenomen — werd uitgesteld tot een datum na 1 april 2026.
Daardoor kan de programmawet pas in april 2026 worden goedgekeurd en gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

Aangezien de wet van kracht wordt op de eerste dag van de maand na publicatie, zal de inwerkingtreding ten vroegste op 1 mei 2026 plaatsvinden. Verdere vertragingen blijven mogelijk.

 

Praktische impact voor kleine vennootschappen

Kleine vennootschappen kunnen nog tot en met 30 april 2026 VVPRbis‑dividenden uitkeren aan het huidige tarief van 15% roerende voorheffing.
Pas bij uitkeringen vanaf 1 mei 2026 zal het nieuwe tarief van 18% van toepassing zijn, op voorwaarde dat de programmawet tijdig wordt gepubliceerd.

Vanaf 1 januari 2026 wordt de inhoudingsplicht in de bouw-, schoonmaak-, bewakings- en vleessector uitgebreid. Naast de bestaande verplichtingen rond fiscale en RSZ-schulden, moet je voortaan ook nagaan of zelfstandige (onder)aannemers sociale bijdragen verschuldigd zijn aan het RSVZ. Controleer dit eenvoudig via checkinhoudingsplicht.be.

 

Wat is de inhoudingsplicht?

De inhoudingsplicht is een maatregel tegen sociale fraude. Ze verplicht jou als opdrachtgever om te controleren of je (onder)aannemer fiscale of sociale schulden heeft. Is dat het geval, dan moet je een deel van de factuur rechtstreeks doorstorten aan de RSZ of de fiscus. Sectoren waarvoor dit geldt: Werken in onroerende staat (bouw, elektrotechniek, schoonmaak, onderhoud) Levering van stortklaar beton Bewakings- en toezichtdiensten Activiteiten in de vleessector

 

Nieuw vanaf 2026: controle op sociale bijdragen zelfstandigen

Vanaf 1 januari 2026 moet je ook nagaan of zelfstandige (onder)aannemers meer dan € 2.500 aan onbetaalde sociale bijdragen hebben. Is dat het geval, dan ben je verplicht om 15% van de factuur in te houden en door te storten aan het RSVZ. De inhoudingsplicht is niet van toepassing in volgende gevallen:

• Je bent een particuliere opdrachtgever
• De betalingstermijn is nog niet verstreken
• Er is een afbetalingsplan dat correct wordt nageleefd
• Er zijn ook RSZ- of fiscale schulden (dan gelden de bestaande regels)

 

Risico bij niet-naleving: hoofdelijke aansprakelijkheid

Als je geen inhouding doet terwijl dat verplicht is, kan je hoofdelijke aansprakelijk worden gesteld voor de schulden van je (onder)aannemer. Dat betekent dat je (een deel van) de schuld zelf moet betalen — bovenop de factuur. Wat moet je concreet doen? Controleer de inhoudingsplicht op drie cruciale momenten:

1. Bij het afsluiten van de overeenkomst

2. Bij de start van de werken

3. Bij de betaling van de factuur